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    增值稅,又變了!國家剛剛宣布!7月1日起正式執行!

    發布時間:2022-06-15

            增值稅,又變了!財政部剛剛通知!另外,2022年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準備好了!全部打印出來學習,先看重點:

            1、增值稅,又變了!國家剛剛剛通知!7月1日起正式執行!

            2、2022年最新最全增值稅稅率表

            3、最新!最全!增值稅抵扣攻略!

            4、增值稅留抵退稅的會計處理!會計不知道,沒法干活!

            01

            增值稅,又變了!

            7月1日起正式執行!

        增值稅

            劃重點:

            一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍,將《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》第二條規定的制造業等行業留抵退稅范圍擴大至“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”(以下稱批發零售業等行業)企業(含個體工商戶,下同)。

            符合條件的批發零售業等行業企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅。

            二、2022年第14號公告和本公告所稱制造業、批發零售業等行業企業,是指從事《國民經濟行業分類》中“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業”、“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

            上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。

            三、按照2022年第14號公告第六條規定適用《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)時,納稅人的行業歸屬,根據《國民經濟行業分類》關于以主要經濟活動確定行業歸屬的原則,以上一會計年度從事《國民經濟行業分類》對應業務增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業確定。

            四、制造業、批發零售業等行業企業申請留抵退稅的其他規定,繼續按照2022年第14號公告等有關規定執行。

            五、本公告第一條和第二條自2022年7月1日起執行;第三條自公告發布之日起執行。

            02

            增值稅最新稅率表

            (2022年6月更新)

            1、增值稅稅率

            一般納稅人增值稅稅率:13%,9%,6%,0%,都適用于哪些項目?我們具體來看:

            增值稅

            2、扣除率

            扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產品課稅金額之間的比例。

            一般納稅人憑票抵扣進項稅,但是對于購進農產品需要計算抵扣,扣除率有的是9%,有的是10%,我們具體來看:

           增值稅

            ①  從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;

            ②  取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

            ③  納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅率。

            ④  納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

            ⑤  農產品核定扣除時:

            o 以農產品為原料生產貨物,扣除率為銷售貨物的適用稅率。

            o 購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品):最終貨物稅率為9%時扣除率為9%;最終貨物稅率為13%,扣除率為10%。

            o 購進農產品直接銷售時,扣除率為9%。

            (滑動查看全部內容) 

            3、征收率

            增值稅小規模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率,目前增值稅征收率一共有4檔,0.5%,1%,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規定的。

          增值稅

            注意:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。

            4、預征率

            目前主要針對不動產和建筑行業采用預征辦法,主要有5%、3%和2%的檔次。

           增值稅

            2022年最新最全的抵扣攻略

            除了最常見的增值稅專用發票可以抵扣外,以下憑證類型也可以抵扣進項稅:

           增值稅

            1、增值稅專用發票

            從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,允許從銷項稅額中抵扣。

            2、機動車銷售統一發票

            從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

            注意了,機動車發票又有新變化

            增值稅

            自2021年7月1日起,機動車銷售啟用新版增值稅專用發票:

            相比傳統的增值稅專用發票,機動車發票中的增值稅專用發票開具時會自動打印“機動車”標識。

            圖片

            注意:銷售機動車開具藍字發票后,該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方,因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發票。

            3、海關進口增值稅專用繳款書

            從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。

            4、代扣代繳稅收完稅憑證

            從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

            5、通行費發票

            以下兩種通行費發票可以抵扣:

            (1)、收費公路通行費增值稅電子普通發票;

            指的是征稅發票,左上角顯示“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

            增值稅

            注意:如果左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示不征稅,則此類通行費發票不允許抵扣。

            (2)、橋、閘通行費發票

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            如何申報抵扣?

            增值稅

            7、農產品收購發票或銷售發票

            (1)農產品收購發票

            農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品,由收購方向農業生產者開具的發票。發票左上角會打上“收購”兩個字。

            (2)農產品銷售發票

            農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

            注意:納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”,而不是“0%”,雖然免稅和零稅率都不征增值稅,但兩者的意義不同,納稅人要注意兩者的區別。

            04

            增值稅留抵退稅的會計處理!

            會計不知道,沒法干活!

            收到增值稅留抵退稅

            最新政策:

            財政部 稅務總局公告2022年第14號文件第一條規定:加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(含個體工商戶),并一次性退還小微企業存量留抵稅額。

            具體內容可閱讀:留抵退稅新政策50問

            那對于企業收到留抵退稅怎么做賬呢?

            財政部對于會計處理沒有規定,但是稅務總局對稅務方面卻有規定,因此在這種情況下企業可以借鑒稅務規定進行會計處理:

            增值稅

            收到留抵退稅款時:

            借:銀行存款 

            貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

            企業申請了留抵退稅,對應的城建稅怎么計算?

            注意,在企業計算當期城建稅時,申請退還的留抵稅額是允許扣除的,可千萬別繳多了。

           

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